Tiedotteet

Ohessa ajankohtaisia tiedotteita 2011

Rakennusalan käännetty arvonlisäverovelvollisuus 1.4.2011 alkaen

Rakentamispalvelujen arvonlisäverotus muuttuu – Ostajasta verovelvollinen
Huhtikuussa rakennusalalla otetaan käyttöön ns. käänteinen arvonlisävero-järjestelmä. Käänteisyys tarkoittaa, että ostaja suorittaa veron tilaamastaan rakentamispalvelusta myyjän sijaan - urakointiketjussa aina pääurakoitsijaan saakka.
Tavoitteena on vähentää rakennusalan harmaata taloutta.

Milloin sovelletaan
Käännettyä verovelvollisuutta sovelletaan, kun yritys myy arvonlisäverolaissa tarkoitettuja rakentamispalveluja ostajalle, joka harjoittaa rakentamispalveluiden myyntiä muutoin kuin satunnaisesti.

Menettely soveltuu rakennusliikkeiden väliseen rakentamispalvelujen myyntiin, mutta myös tapauksissa, joissa ostaja harjoittaa rakennustoimintaa sivutoimisesti.

Urakointiketjussa aliurakoitsijat veloittavat rakentamispalvelut verotta ja vasta pääurakoitsija veloittaa tilaajaa verollisella laskulla, mikäli tilaaja itse ei harjoita rakentamispalvelujen myyntiä.

Menettelyä ei sovelleta, kun rakentamispalveluja myydään valtiolle.
Kunnan tai kuntayhtymän kanssa sopimusta tehtäessä soveltuvuus on selvitettävä aina erikseen.

Myyjä ja ostaja eivät voi sopia keskenään, että rakentamispalvelut veloitetaan ostajalta normaalisti verollisella laskulla.

Mikä on rakentamispalvelua
Rakentamispalvelua ovat rakennuksen tai pysyvän rakennelman rakentaminen, perusparantaminen, korjaaminen ja muutos-, laajennus ja kunnostustyöt. Myös maa- ja vesirakentaminen, kuten teiden ja erilaisten verkostojen rakentaminen ovat rakentamispalvelua.

Tilanteita, jotka katsotaan sellaiseksi rakennuspalveluksi, jossa sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta
- rakennuspalvelun myynti
- työvoiman vuokraus rakentamispalveluja varten
- esim. erikseen veloitettavien korjauspalvelujen myynti (vrt. kiinteistönhoito)
- esim. kiinteistön ilmanvaihtojärjestelmän säätö

Tilanteita, jotka katsotaan sellaiseksi rakennuspalveluksi, jossa EI sovelleta käännettyä verovelvollisuutta
- rakennusaikaisten siirrettävien taukotupien tai rakennustelineiden pystytys (eivät ole pysyviä rakennelmia)
- rakentamisen suunnittelutyöt, valvonta ja muut niihin verrattavat palvelut
- rakennustavaran myynti ilman työsuoritusta.
Vähäinen asennustyö ei tee myynnistä rakentamispalvelua, mutta sitä on jo esimerkiksi ovien ja ikkunoiden myynti asennettuna.
- rakennuskoneiden vuokraus ilman kuljettajaa tai käyttäjää.
- kiinteistönhoito
- Kiinteistöllä harjoitettavaan erityiseen toimintaan (esim. lihanjalostustoimintaa) kuuluvien ko-neiden, laitteiden ja kalusteiden (esim. jäähdytysjärjestelmän) asennustyöhön, korjaamiseen tai huoltamiseen ei sovelleta käännettyä verovelvollisuutta.

Tarkasta muut mahdolliset soveltamistilanteet Verohallinnon ohjeesta ”Rakennusalan käännetty arvonlisäverovelvollisuus 1.4.2011 alkaen”. (linkki)

Vähennysoikeus
Myyjällä on oikeus vähentää ostojen verot, jotka kohdentuvat käännetyn verovelvollisuuden alaisiin rakentamispalvelujen myynteihin.

Ostajalla on oikeus vähentää verottomalta laskulta laskemansa suoritettavaksi tuleva vero, jos rakentamispalvelu tulee vähennykseen oikeuttavaan käyttöön.

Laskumerkinnät
Laskuun merkitään ostajan arvonlisäverotunniste (y-tunnus) ja merkintä, että ostaja on verovelvollinen.

Laskumerkintä voi olla esimerkiksi ”Ostaja arvonlisäverovelvollinen, AVL 8 C §”.

Laskulle ei merkitä verokantaa eikä veron määrää.
Muilta osin laskun tulee sisältää vastaavat merkinnät kuin verollisen laskun.

Siirtymävaihe
Käännettyä verovelvollisuutta sovelletaan, jos työ on aloitettu 1.4.2011 tai sen jälkeen.
Ennen huhtikuuta aloitetut urakat myyjä laskuttaa verollisina kokonaisuudessaan.

Urakkakokonaisuuteen sisältyvien itsenäisten aliurakoiden verokohtelu määräytyy urakkakohtaisesti näillä säännöillä työn aloittamishetken mukaisesti.

YEL:n piiriin jo yli 30 prosentin omistusosuudella

Yrittäjäksi katsotaan liikkeen- ja ammatinharjoittaja, henkilöyhtiön vastuullinen yhtiömies ja osakeyhtiön osakas.

Vuodesta 2011 alkaen osakeyhtiön johtavassa asemassa työskentelevä osakas vakuutetaan yrittäjänä YEL:n mukaan, jos hän omistaa yksin yli 30 prosenttia tai yhdessä perheenjäsentensä kanssa yli 50 prosenttia yhtiön osakkeista tai äänimäärästä. Aikaisemmin YEL:n mukaan on vakuutettu johtavassa asemassa työskentelevä osakeyhtiön osakas, jos hänen omistusosuutensa yksin tai yhdessä perheenjäsenten kanssa on ollut yli 50 prosenttia. YEL:n mukaan vakuutetaan myös työntekijän eläkelaissa (TyEL) itsensä vakuuttanut osaomistaja, joka täyttää uuden omistusrajan (yli 30 %). Siirtymäaikaa TyEL:stä YEL:iin on 30.6.2014 saakka.

Kun uusi yrittäjä aloittaa yrittäjätoimintansa 1.1.2011 tai sen jälkeen, hänet vakuutetaan heti uusien säännösten mukaisesti. Myös niiden yrittäjien, jotka eivät ole vakuutettuina TyEL:n mukaan, tulee ottaa YEL-vakuutus viimeistään 30.6.2011.
Lakimuutoksen myötä YEL-yrittäjäksi muuttuva henkilö on aloittavan yrittäjän tavoin oikeutettu 25 prosentin alennukseen eläkevakuutusmaksusta 48 kuukauden ajan.